Задолженность по налогам и страховым взносам, пеням и штрафам инспекция может взыскать с организаций и ИП в бесспорном или в судебном порядке.
Без обращения в суд инспекция может взыскать задолженность за счет ваших денег в банках и электронных денег. А если этих средств будет недостаточно — за счет вашего имущества.
В некоторых случаях инспекция может взыскать налоговую задолженность только по решению суда. Также в суд она обратится, если пропустила срок на бесспорное взыскание.
БЕССПОРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.
Чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, инспекция направит вам требование. Если в течение восьми рабочих дней с даты получения требования задолженность вы не погасите, инспекция начнет ее принудительное взыскание (п. 4 ст. 69, п. п. 1, 3, 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
В первую очередь взыскание проведут за счет денежных средств на ваших банковских счетах и электронных денег.
Если этих средств будет недостаточно, взыскание проведут за счет вашего имущества.
В КАКИХ СЛУЧАЯХ ИНСПЕКЦИЯ ВЗЫСКИВАЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ?
Задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях:
1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ):
- с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает 5 000 000 руб.;
- со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ;
- если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки;
- если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России;
- если задолженность взыскивается с физлица — не ИП;
2) инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 3 ст. 46 НК РФ);
3) инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 1 ст. 47 НК РФ).
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ В БАНКЕ И ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств происходит в следующем порядке:
- инспекция выносит решение о взыскании и направляет в банк поручение на списание средств;
- банк исполняет поручение инспекции и списывает средства с ваших счетов в бюджет.
Если ваша задолженность погашена, взыскание прекращается.
Если задолженность погасить не удалось, инспекция начнет взыскание за счет имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
ЧТО ДЕЛАЕТ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ ВЗЫСКАНИИ?
Чтобы провести взыскание, инспекция (п. п. 2, 3 ст. 46 НК РФ):
- выносит решение о взыскании;
- направляет поручения на списание и поручения на перевод электронных денежных средств в банк.
Принять решение и направить первое поручение в банк инспекция должна в течение двух месяцев с даты окончания срока исполнения требования об уплате налога. А при взыскании с КГН — в течение шести месяцев с этой даты (п. 3, пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ, п. 11 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 N 13114/13).
Если срок для начала взыскания инспекция пропустила, взыскать задолженность она сможет только через суд. Решение, принятое с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит (п. 3 ст. 46 НК РФ).
КАК БАНК СПИСЫВАЕТ СРЕДСТВА?
Деньги банк списывает с тех счетов и в тех суммах, которые инспекция указала в своих поручениях (п. 5 ст. 46 НК РФ).
В первую очередь задолженность списывают с расчетных (текущих) рублевых счетов. Если средств там недостаточно — с валютных счетов, а затем — с «металлических». В последнюю очередь взыскание обращается на электронные деньги (п. п. 5, 6.1 ст. 46 НК РФ).
Валюту и драгметаллы с ваших счетов банк по поручению инспекции продаст и погасит задолженность за счет вырученной суммы в рублях. Расходы по сделке оплачиваются за ваш счет (п. 5 ст. 46 НК РФ).
Средства с вкладов (депозитов) могут списать только после окончания срока вклада (депозита) (п. 5 ст. 46 НК РФ).
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА!
Если задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Для этого:
- инспекция вынесет решение и постановление о взыскании;
- по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.
КАК СУДЕБНЫЙ ПРИСТАВ-ИСПОЛНИТЕЛЬ ПРОИЗВОДИТ ВЗЫСКАНИЕ?
Судебный пристав-исполнитель взыскивает задолженность в следующем порядке.
Пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. Сделать это он должен в течение шести рабочих дней с даты, когда в службу судебных приставов поступило постановление инспекции (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
Пристав направляет вам и в инспекцию копии постановления о возбуждении исполнительного производства либо постановление в электронной форме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 16, ч. 17 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
Пристав проводит принудительное взыскание, если вы добровольно не погасили задолженность в течение пяти рабочих дней со дня, когда (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30, ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве):
- получено указанное постановление;
- доставлено СМС-сообщение о том, что информация о возбуждении исполнительного производства размещена в банке данных;
- получено иное извещение;
- получено постановление в электронной форме, переданное в том числе через Единый портал госуслуг.
