ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ.

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ.

Задолженность по налогам и страховым взносам, пеням и штрафам инспекция может взыскать с организаций и ИП в бесспорном или в судебном порядке.

Без обращения в суд инспекция может взыскать задолженность за счет ваших денег в банках и электронных денег. А если этих средств будет недостаточно — за счет вашего имущества.

В некоторых случаях инспекция может взыскать налоговую задолженность только по решению суда. Также в суд она обратится, если пропустила срок на бесспорное взыскание.

БЕССПОРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

Чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, инспекция направит вам требование. Если в течение восьми рабочих дней с даты получения требования задолженность вы не погасите, инспекция начнет ее принудительное взыскание (п. 4 ст. 69, п. п. 1, 3, 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

В первую очередь взыскание проведут за счет денежных средств на ваших банковских счетах и электронных денег.

Если этих средств будет недостаточно, взыскание проведут за счет вашего имущества.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ИНСПЕКЦИЯ ВЗЫСКИВАЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ?

Задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях:

1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ):

  • с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает 5 000 000 руб.;
  • со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ;
  • если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки;
  • если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России;
  • если задолженность взыскивается с физлица — не ИП;

2) инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 3 ст. 46 НК РФ);

3) инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 1 ст. 47 НК РФ).

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ В БАНКЕ И ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств происходит в следующем порядке:

  • инспекция выносит решение о взыскании и направляет в банк поручение на списание средств;
  • банк исполняет поручение инспекции и списывает средства с ваших счетов в бюджет.

Если ваша задолженность погашена, взыскание прекращается.

Если задолженность погасить не удалось, инспекция начнет взыскание за счет имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

ЧТО ДЕЛАЕТ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ ВЗЫСКАНИИ?

Чтобы провести взыскание, инспекция (п. п. 2, 3 ст. 46 НК РФ):

  • выносит решение о взыскании;
  • направляет поручения на списание и поручения на перевод электронных денежных средств в банк.

Принять решение и направить первое поручение в банк инспекция должна в течение двух месяцев с даты окончания срока исполнения требования об уплате налога. А при взыскании с КГН — в течение шести месяцев с этой даты (п. 3, пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ, п. 11 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 N 13114/13).

Если срок для начала взыскания инспекция пропустила, взыскать задолженность она сможет только через суд. Решение, принятое с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит (п. 3 ст. 46 НК РФ).

КАК БАНК СПИСЫВАЕТ СРЕДСТВА?

Деньги банк списывает с тех счетов и в тех суммах, которые инспекция указала в своих поручениях (п. 5 ст. 46 НК РФ).

В первую очередь задолженность списывают с расчетных (текущих) рублевых счетов. Если средств там недостаточно — с валютных счетов, а затем — с «металлических». В последнюю очередь взыскание обращается на электронные деньги (п. п. 5, 6.1 ст. 46 НК РФ).

Валюту и драгметаллы с ваших счетов банк по поручению инспекции продаст и погасит задолженность за счет вырученной суммы в рублях. Расходы по сделке оплачиваются за ваш счет (п. 5 ст. 46 НК РФ).

Средства с вкладов (депозитов) могут списать только после окончания срока вклада (депозита) (п. 5 ст. 46 НК РФ).

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА!

Если задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для этого:

  • инспекция вынесет решение и постановление о взыскании;
  • по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.

КАК СУДЕБНЫЙ ПРИСТАВ-ИСПОЛНИТЕЛЬ ПРОИЗВОДИТ ВЗЫСКАНИЕ?

Судебный пристав-исполнитель взыскивает задолженность в следующем порядке.

Пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. Сделать это он должен в течение шести рабочих дней с даты, когда в службу судебных приставов поступило постановление инспекции (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Пристав направляет вам и в инспекцию копии постановления о возбуждении исполнительного производства либо постановление в электронной форме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 16, ч. 17 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Пристав проводит принудительное взыскание, если вы добровольно не погасили задолженность в течение пяти рабочих дней со дня, когда (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30, ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве):

  • получено указанное постановление;
  • доставлено СМС-сообщение о том, что информация о возбуждении исполнительного производства размещена в банке данных;
  • получено иное извещение;
  • получено постановление в электронной форме, переданное в том числе через Единый портал госуслуг.